Thuế Và Các Khoản Phải Nộp Nhà Nước, Hạch Toán Tài Khoản 333
Phương pháp hạch toán kế toán tài chính - những loại thuế khác (TK 33382) & Phí, lệ phí và những khoản cần nộp không giống (TK 3339)
▼về cuối trang
1. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN
1.1. Thông tin tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ tình dục giữa doanh nghiệp lớn với công ty nước về những khoản thuế, phí, lế phí tổn và các khoản khác đề xuất nộp, đang nộp, còn đề nghị nộp vào chi tiêu Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
Bạn đang xem: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
1.2. Doanh nghiệp dữ thế chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí lệ phí và những khoản bắt buộc nộp mang lại Nhà nước theo điều khoản định; Kịp thời phản ảnh vào số sổ kế toán số thuế phải nộp, đang nộp, được khấu trừ, được hoàn…
1.3. Các khoản thuế con gián thu như thuế GTGT ( tất cả theo phương thức khấu trừ hya phương thức trực tiếp), thuế tiêu thụ quánh biệt, thuế xuất khẩu, thuế đảm bảo môi trường và những loại thuế con gián thu khác về thực chất là khoản thu hộ mặt thứ ba. Vị vậy các khoản thuế con gián thu được loại trừ ra ngoài số liệu về kinh lợi nhuận gộp trên báo cáo tài bao gồm hoặc báo cáo khác.
Doanh nghiệp có thể lựa chọn vấn đề ghi nhận lợi nhuận và số thuế con gián thu đề nghị nộp bên trên sổ kế toán tài chính bằng 1 trong những 2 phương pháp:
-Tách cùng ghi dấn riêng số thuế con gián thu phải nộp (kể cả thuế GTGT yêu cầu nộp (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương thức trực tiếp) tức thì tại thời điểm ghi nhận doanh thu. Theo phương pháp này lợi nhuận ghi bên trên sổ kế toán tài chính không gồm số thuế loại gián thu bắt buộc nộp, tương xứng với số liệu về lệch giá gộp trên report tài thiết yếu và phản ảnh đúng bản chất giao dịch;
-Ghi dấn số thuế gián thu phải nộp bằng cách ghi giảm số lệch giá đã ghi chép trên sổ kế toán. Theo cách thức này, định kỳ mới ghi giảm doanh thu đối cùng với số thuế gián thu đề xuất nộp, số liệu về lệch giá trên sổ kế toán bao gồm sự biệt lập so với lệch giá gộp trên báo cáo tài chính .
Trong gần như trường hợp, tiêu chuẩn “Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ” và tiêu chí “Các khoản bớt trừ doanh thu” của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phần nhiều không bao gồm các khoản thuế con gián thu yêu cầu nộp.
1.4. Các doanh nghiệp nhập khẩu hoặc mua trong nước hàng hóa, TSCĐ ở trong diện chịu đựng thuế NK, TTĐB, BVMT được ghi nhấn số thuế buộc phải nộp vào giá cội hàng mua. Ngôi trường hợp doanh nghiệp lớn nhập khẩu sản phẩm hộ nhưng không có quyền thiết lập hàng hóa, ví dụ giao dịch thanh toán tạm nhập – tái xuất hộ bên thứ bố thì số thuế NK, TTĐB, BVMT đề nghị nộp không được ghi dìm vào giá bán trị sản phẩm & hàng hóa mà được ghi dấn là khoản phải thu khác.
Số thuế tài nguyên đề xuất nộp NSNN được hạch toán vào ngân sách chi tiêu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tiền thuế đất, thuế đơn vị đất đề xuất nộp được tính vào chi phí thống trị doanh nghiệp.
Thuế GTGT, TTĐB, BVMT của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ chi tiêu và sử dụng nội bộ, mang đến , biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo miễn phí được hạch toán vào bỏ ra phí bán sản phẩm hoặc chi phí thống trị doanh nghiệp tùy thuộc vào từng trường hợp ráng thể.
1.5. Đối với các khoản thuế được hoàn, được giảm, kế toán đề nghị phân biệt rõ số thuế được hoàn, được giảm là số thuế đã nộp sinh hoạt khâu tải hay nên nộp sinh sống khâu cung cấp và triển khai theo nguyên tắc:
-Thuế NK, TTĐB, BVMT đang nộp lúc nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ, nếu như được hoàn ghi áp dụng chính sách ưu đãi giảm giá vốn hàng phân phối (nếu xuất hàng nhằm bán) hoặc tiết kiệm chi phí với chính sách giảm giá trị hàng tồn kho (nếu xuất trả lại do vay, mượn…);
-Thuế NK, TTĐB, BVMT sẽ nộp lúc nhập khẩu TSCĐ, giả dụ được trả ghi giảm giá thành khác (nếu phân phối TSCĐ) hoặc bớt nguyên giá chỉ TSCĐ(nếu xuất trả lại);
-Thuế NK, TTĐB, BVMT vẫn nộp khi nhập khẩu sản phẩm hóa, TSCĐ nhưng đơn vị không có quyền sở hữu, lúc được trả ghi giảm khoản yêu cầu thu khác.
-Thuế XK, TTĐB, BVMT phải nộp khi bán hàng hóa, hỗ trợ dịch vụ nhưng sau đó dượng hoàn, được giảm thì kế toán ghi dấn vào các khoản thu nhập khác.
-Thuế GTGT nguồn vào được trả ghi bớt số thuế GTGT được khấu trừ. Số thuế GTGT bắt buộc nộp được giảm ghi nhấn vào thu nhập khác.
1.6. Nghĩa vụ so với NSSN trong thanh toán giao dịch ủy thác – nhập khẩu:
-Trong thanh toán giao dịch ủy thác xuất nhập khẩu (hoặc những giao dịch tương tự), nghĩa vụ đối với NSNN được xác thực la của mặt giao ủy thác;
-Bên dấn ủy thác được xác minh là bên hỗ trợ dịch vụ cho bên giao ủy thác vào việc sẵn sàng hồ sơ, kê khai, thanh quyết toán cùng với NSNN (người nộp thuế hộ cho mặt giao ủy thác).
-TK 333 chi sử dụng tại mặt giao ủy thác, không sử dụng tại mặt nhận ủy thác. Bên nhận ủy thác với phương châm trung giam ngân sách phản ánh số thuế phải nộp vào NSNN là khoản chi hộ, trả hộ bên trên TK 3388 với phản ánh quyền được trao lại số tiền đã chi hộ, trả hộ cho bên giao ủy thác bên trên TK 138. địa thế căn cứ để phản chiếu tình hình tiến hành nghĩa vụ cùng với NSNN của bên giao ủy thác như sau:
+ Khi nhấn được thông báo về số thuế cần nộp, mặt nhận ủy thác bàn giao lại cho bên giao ủy thác cục bộ hồ sơ, tài liệu, thông báo của cơ quan bao gồm thẩm quyền về số thuế yêu cầu nộp làm địa thế căn cứ ghi dấn số thuế phải nộp bên trên TK 333.
+ căn cứ chứng tự nộp tiền vào NSNN của bên nhận ủy thác, mặt giao ủy thác phản ánh sút số đề nghị nộp NSNN.
1.7. Kế toán phải mở sổ cụ thể theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ tổn phí và các khoản bắt buộc nộp, sẽ nộp với còn đề nghị nộp.
▲về đầu trang
2. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 333 – THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
Bên Nợ:
-Số thuế GTGT đã có khấu trừ vào kỳ;
-Số thuế, phí, lệ giá thành và những khoản khác đang nộp vào chi phí Nhà nước;
-Số thuế được bớt trừ vào số thuế buộc phải nộp;
-Số thuế GTGT của hàng cung cấp bị trả lại, bị sút giá.
Bên Có:
-Số thuế GTGT cổng đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu buộc phải nộp;
-Số thuế, phí, lệ phí tổn và những khoản khác đề nghị nộp vào túi tiền Nhà nước.
Số dư mặt Có:
- Số thuế, phí, lệ tổn phí và những khoản không giống còn đề nghị nộp vào chi tiêu Nhà nước.
TK 333 rất có thể có số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ (nếu có) của TK 333 đề đạt số thuế và những khoản sẽ nộp lớn hơn số thuế và các khoản yêu cầu nộp đến Nhà nước, hoặc hoàn toàn có thể phản ánh số thuế sẽ nộp được xét miễn, sút hoặc mang lại thoái thu nhưng chưa tiến hành việc thoái thu.
Tài khoản 333 - Thuế và những khoản yêu cầu nộp bên nước, có 9 thông tin tài khoản cấp 2:
- tài khoản 3331 - Thuế giá chỉ trị gia tăng phải nộp:Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của mặt hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn đề xuất nộp vào túi tiền Nhà nước.
Tài khoản 3331 gồm 2 thông tin tài khoản cấp 3:
+ thông tin tài khoản 33311 - Thuế giá bán trị gia tăng đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT nguồn vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị sút giá, số thuế GTGT nên nộp, vẫn nộp, còn đề nghị nộp của sản phẩm, mặt hàng hóa, dịch vụ thương mại tiêu thụ trong kỳ.
+ thông tin tài khoản 33312 - Thuế GTGT sản phẩm nhập khẩu:Dùng để phản chiếu số thuế GTGT của hàng nhập khẩu đề xuất nộp, đã nộp, còn bắt buộc nộp vào chi tiêu Nhà nước.
- thông tin tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ quánh biệt:Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, sẽ nộp cùng còn nên nộp vào ngân sách chi tiêu Nhà nước
- thông tin tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu: phản chiếu số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu buộc phải nộp, vẫn nộp cùng còn bắt buộc nộp vào ngân sách chi tiêu Nhà nước.
- thông tin tài khoản 3334 - Thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp: đề đạt số thuế thu nhập doanh nghiệp bắt buộc nộp, sẽ nộp cùng còn buộc phải nộp vào chi tiêu Nhà nước.
- thông tin tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân: phản ảnh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp cùng còn nên nộp vào chi tiêu Nhà nước.
- thông tin tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên: phản chiếu số thuế tài nguyên phải nộp, đã nộp với còn cần nộp vào giá thành Nhà nước.
- thông tin tài khoản 3337 - Thuế đơn vị đất, tiền mướn đất: đề đạt số thuế công ty đất, tiền thuê đất đề nghị nộp, đã nộp cùng còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước.
- tài khoản 3338- Thuế đảm bảo môi trường và các loại thuế khác: phản ánh số phải nộp, sẽ nộp cùng còn yêu cầu nộp vào chi tiêu nhà nước về thuế bao vệ môi trường thiên nhiên và những loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế bên thầu nước ngoài…
TK 3338 tất cả 2 thông tin tài khoản cấp 3:
+ TK 33381: Thuế bảo đảm môi trường: đề đạt số thuế bảo vệ môi trường buộc phải nộp, vẫn nộp và còn cần nộp NSNN;
+ Tk 33382: những loại thuế khác: phản ánh số đề xuất nộp, sẽ nộp, còn yêu cầu nộp những loại thuế khác. Doanh nghiệp được chủ động mở các TK cung cấp 4 chi tiết cho từng một số loại thuế tương xứng với yêu ước quản lý.
- thông tin tài khoản 3339 - Phí, lệ chi phí và các khoản đề nghị nộp khác: đề đạt số thuế yêu cầu nộp, sẽ nộp với còn cần nộp về các khoản phí, lệ phí, những khoản bắt buộc nộp khác cho Nhà nước ngoài các các khoản sẽ phản ánh vào các tài khoản từ 3331 mang đến 3338. Thông tin tài khoản này còn phản chiếu khoản nhà nước trợ cấp cho bạn (nếu có) như những khoản trợ cấp, trợ giá.
▲về đầu trang
3. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ GIAO DỊCH ghê TẾ CHỦ YẾU
3.1. Thuế GTGT cần nộp (3331)
3.1.1.Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 33311)
a) kế toán thuế GTGT cổng output phải nộp theo phương thức khấu trừ:
Khi xuất hóa solo GTGT mang đến khách hàng, kế toán phản chiếu doanh thu, các khoản thu nhập theo giá chỉ bán chưa tồn tại thuế GTGT, thuế GTGT buộc phải nộp được bóc tách riêng tại thời điểm xuất hóa đơn, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá bán thanh toán)
Có những TK 511, 515, 711 (giá chưa xuất hiện thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT đề nghị nộp (33311).
b) kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương thức trưc tiếp
Kế toán được lựa chọn một trong 2 phương pháp ghi sổ sau:
-Phương pháp 1: bóc riêng ngay số thuế GTGT buộc phải nộp lúc xuất hóa đơn, tiến hành như điểm a nêu trên;
-Phương pháp 2: Ghi dìm doanh thu bao gồm cả thuế GTGT cần nộp, chu kỳ khi khẳng định số thuế GTGT đề xuất nộp, kế toán tài chính ghi giảm doanh thu, thu nhập cá nhân tương ứng:
Nợ những TK 511, 515, 711
Có TK 3331 - Thuế GTGT nên nộp (33311).
c) khi nộp thuế GTGT vào ngân sách chi tiêu Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT buộc phải nộp
Có những TK 111, 112.
3.1.2. Kế toán tài chính thuế GTGT của hàng nhập khẩu (TK 33312)
a) lúc nhập khẩu đồ dùng tư, mặt hàng hóa, TSCĐ kế toán phản chiếu số thuế nhập khẩu buộc phải nộp, tổng số tiền phải giao dịch và giá trị vật tư, mặt hàng hóa, TSCĐ nhập vào (chưa bao gồm thuế GTGT sản phẩm nhập khẩu), ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611, ...
Có TK 333 - Thuế và các khoản đề nghị nộp nhà nước (3333)
Có các TK 111, 112, 331.
b) đề đạt số thuế GTGT nên nộp của hàng nhập khẩu:
-Trường vừa lòng thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312).
-Trường phù hợp thuế GTGT mặt hàng nhập khẩu cần nộp không được khấu trừ nên tính vào quý giá vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu, ghi:
Nợ những TK 152, 153, 156, 211, 611, ...
Có TK 3331 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (33312).
c) Khi thực hiện thuế GTGT của sản phẩm nhập khẩu vào túi tiền Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT đề nghị nộp (33312)
Có các TK 111, 112.
d) Trường hòa hợp nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác)
-Khi nhấn được thông tin về nhiệm vụ nộp thuế GTGT mặt hàng nhập khẩu từ bên nhận ủy thác, mặt giao ủy thác ghi dìm số thuế GTGT mặt hàng nhập khẩu yêu cầu nộp được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 - Thuế GTGT đề xuất nộp (33312).
-Khi nhận được hội chứng từ nộp thuế vào NSNN của mặt nhận ủy thác, mặt giao ủy thác phản ánh giảm nhiệm vụ với NSNN về thuế GTGT sản phẩm nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (33312)
Có các TK 111, 112(nếu trả tiền ngay lập tức cho bên nhận ủy thác)
Có TK 3388 - cần trả,phải nộp khác (nếu chưa giao dịch ngay chi phí thuế GTGT sản phẩm nhập khẩu cho mặt nhận ủy thác)
Có TK 1388 - phải thu không giống (ghi giảm số tiền sẽ ứng cho mặt nhận ủy thác nhằm nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu)
-Bên nhận ủy thác không đề đạt số thuế GTGT sản phẩm nhập khẩu đề nghị nộp như mặt giao ủy thác nhưng mà chỉ ghi nhận số tiền vẫn nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:
Nợ TK 3388 - yêu cầu trả, phải nộp không giống (trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác)
Nợ TK 1388 - buộc phải thu không giống (phải thu lại số tiền đang nộp hộ)
Có những TK 111, 112
3.1.3. Kế toán tài chính thuế GTGT được khấu trừ
-Định kỳ, kế toán tính, chứng thực số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra output phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
-Trường phù hợp tại thời điểm giao dịch phát sinh chưa khẳng định được thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ thương mại có được khấu trừ xuất xắc không, kế toán ghi nhận toàn cục số thuế GTGT đầu vào trên TK 133. Định kỳ, khi khẳng định số thuế GTGT nguồn vào không đươc khấu trừ cùng với thuế GTGT đầu ra, kế toán tài chính phản ánh ngân sách có tương quan , ghi:
Nợ TK 632 - giá vốn hàng buôn bán (thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của mặt hàng tồn kho đã bán)
Nợ TK 642 đưa ra phí quản lý kinh doanh (thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ của các khoản giá cả bán hàng, đưa ra phí quản lý doanh nghiệp)
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
3.1.4. Kế toán thuế GTGT bắt buộc nộp được giảm
Trường hợp doanh nghiệp được sút số thuế GTGT đề xuất nộp, kế toán tài chính ghi nhấn số thuế GTGT được giảm vào thu nhập cá nhân khác, ghi:
Nợ TK 33311 - Thuế GTGT đề nghị nộp (nếu được trừ vào sổ thuế phải nộp)
Nợ các TK 111, 112(nếu số được giảm được nhận lại bởi tiền)
Có TK 711 - thu nhập khác.
3.1.5. Kế toán tài chính thuế GTGT nguồn vào được hoàn
Trường hợp công ty được hoàn thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
▲về đầu trang
3.2. Thuế tiêu thụ đặc trưng (TK 3332)
a) kế toán tài chính thuế tiêu thụ quan trọng phải nộp khi bán sản phẩm hóa, hỗ trợ dịch vụ:
-Trường hợp tách bóc ngay được thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp tại thời điểm giao dịch thanh toán phát sinh, kế toán phản chiếu doanh thu bán sản phẩm và hỗ trợ dịch vụ không bao hàm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, ghi:
Nợ những TK 111, 112(tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - lệch giá bán và hỗ trợ dịch vụ
Có TK 3332-Thuế tiêu thụ quánh biệt.
-Trường thích hợp không bóc ngay được thuế tiêu thụ đặc trưng phải nộp tại thời điểm giao dịch thanh toán phát sinh, kế toán phản chiếu doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ bao hàm cả thuế tiêu thụ quánh biệt. Định kỳ khi khẳng định số thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng phải nộp, kế toán ghi giảm gia doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm và cung ứng dịch vụ
Có TK 3332-Thuế tiêu thụ quánh biệt.
b) lúc nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế tiêu thụ quánh biệt, kế toán căn cứ vào hóa đơn mua sắm nhập khẩu và thông tin nộp thuế của cơ quan gồm thẩm quyền, khẳng định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của sản phẩm nhập khẩu, khi:
Nợ những TK 152, 156, 211, 611, ...
Có TK 3332-Thuế tiêu thụ đặc biệt.
Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền download của 1-1 vị, ví như hàng thừa cảnh được tái xuất tức thì tại kho nước ngoài quan, lúc nộp thuế TTĐB của mặt hàng nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 138 - yêu cầu thu khác
Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ quánh biệt.
c) lúc nộp chi phí thuế tiêu thụ đặc biệt vào chi tiêu Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có các TK 111, 112.
d) Kế toán hoàn thuế tiêu thụ quan trọng đặc biệt đã nộp nghỉ ngơi khâu nhập khẩu:
-Thuế TTĐB đang nộp nghỉ ngơi khâu nhập khẩu, được dứt khi tài xuất hàng hóa, ghi:
Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB
Có TK 632 - giá chỉ vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán)
Có những TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng trả lại).
-Thuế TTĐB sẽ nộp nghỉ ngơi khâu nhập khẩu, được trả khi tái xuất TSCĐ, ghi:
Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB
Có TK 211 - Tài sản thắt chặt và cố định (nếu xuất trả lại TSCĐ)
Có TK 811 - ngân sách chi tiêu khác (nếu cung cấp TSCĐ).
-Thuế TTĐB đang nộp ở khâu nhập khẩu nhưng sản phẩm & hàng hóa không thuộc quyền download của 1-1 vị, được hoàn khi tái xuất, ghi:
Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB
Có TK 1388 - phải thu khác.
đ) kế toán tài chính thuế TTĐB nên nộp khi bán sản phẩm hóa, TSCĐ, cung ứng dịch vụ nhưng tiếp đến được giảm, được hoàn: Khi dấn được thông báo của cơ quan có thẩm quyền về số thuế ngơi nghỉ khâu bán tốt giảm, được hoàn, ghi:
Nợ những TK 111, 112(nếu được giảm, được hoàn bằng tiền)
Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB(nếu được trừ vào số thuế còn phải nộp)
Có TK 711 - thu nhập khác.
e) Trường hòa hợp xuất sản phẩm, sản phẩm hóa, dịch vụ thương mại chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, ghi:
Nợ TK 642 - chi phí thống trị kinh doanh
Có các TK 154, 155
Có TK 3332 - Thuế TTĐB.
g) Trường thích hợp nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại mặt giao ủy thác)
-Khi dấn được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế TTĐB từ mặt nhận ủy thác, mặt giao ủy thác ghi dìm số thuế tiêu thụ đặc trưng phải nộp, ghi:
Nợ những TK 152, 156, 211, 611, ...
Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ quánh biệt.
-Khi dấn được hội chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, mặt giao ủy thác đề đạt giảm nhiệm vụ với NSNN về thuế tiêu thụ sệt biệt, ghi:
Nợ TK 3332 - Thuế tiêu thụ sệt biệt
Có những TK 111, 112 (nếu trả chi phí nagy cho bên nhận ủy thác)
Có TK 3388 - đề xuất trả, buộc phải nộp khác (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế TTĐB cho mặt nhận ủy thác)
Có TK 1388 - cần thu khác (ghi sút số tiền sẽ ứng cho bên nhận ủy thác nhằm nộp thuế TTĐB).
-Bên giao nhấn ủy thác không phản ảnh số thuế tiêu thụ quan trọng phải nộp như bên giao ủy thác mà chỉ ghi thừa nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:
Nợ TK 1388 - yêu cầu thu khác (phải thu lại số tiền đang nộp hộ)
Nợ TK 3388 - yêu cầu trả, nên nộp khác (trừ vào số tiền đã nhận của mặt giao ủy thác)
Có những TK 111, 112.
Xem thêm: Nhà đất vườn tại hà nội - mua bán đất ruộng kiên giang
▲về đầu trang
3.3. Thuế xuất khẩu (TK 3333)
a) kế toán tài chính thuế xuất khẩu buộc phải nộp khi bán sản phẩm hóa, hỗ trợ dịch vụ:
-Trường hợp tách bóc ngay được thuế xuất khẩu yêu cầu nộp trên thời điểm thanh toán giao dịch phát sinh, kế toán đề đạt doanh thu bán hàng và hỗ trợ dịch vụ không bao gồm thuế xuất khẩu, ghi:
Nợ những TK 111, 112, 131 (tổng giá chỉ thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và hỗ trợ dịch vụ
Có TK 3333 - Thuế xuất nhập khẩu (chi ngày tiết thuế XK).
-Trường phù hợp không tách bóc ngay được thuế xuất khẩu yêu cầu nộp trên thời điêm thanh toán phát sinh, kế toán phản ảnh doanh thu bán sản phẩm và hỗ trợ dịch vụ bao gồm cả thuế xuất khẩu. Định kỳ khi xác minh số thuế xuất khẩu yêu cầu nộp, kế toán tài chính ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và hỗ trợ dịch vụ
Có TK 3333-Thuế xuất nhập khẩu (chi máu thuế XK).
b) khi nộp tiền thuế xuất khẩu vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3333-Thuế xuất, nhập khẩu (chi ngày tiết thuế xuất khẩu)
Có những TK 111, 112.
c) Thuế xuất khẩu được trả hoặc được sút (nếu có), ghi:
Nợ những TK 111, 112, 3333
Có TK 711 - các khoản thu nhập khác.
d) Trường thích hợp xuất khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác)
-Khi bán sản phẩm hóa, thương mại & dịch vụ chịu thuế xuất khẩu, kế toán phản ảnh doanh thu bán sản phẩm và hỗ trợ dich vụ cùng số thuế xuất khẩu đề xuất nộp như trường vừa lòng xuất khẩu thông thường quy định tại điểm a mục này.
-Khi nhấn được bệnh từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 3333-Thuế xuất, nhập khẩu (chi ngày tiết thuế xuất khẩu)
Có các TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay lập tức cho mặt nhận ủy thác)
Có TK 3388 - buộc phải trả, yêu cầu nộp khác (nếu chưa giao dịch thanh toán ngay tiền thuế xuất khẩu cho bên nhận ủy thác)
Có TK 1388 - đề xuất thu không giống (ghi sút số tiền vẫn ứng cho mặt nhận ủy thác nhằm nộp thuế xuất khẩu).
-Bên thừa nhận ủy thác không phản chiếu số thuế xuất khẩu cần nộp như mặt giao ủy thác nhưng chỉ ghi dấn số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:
Nợ TK 1388 - cần thu khác (phải thu lại số tiền sẽ nộp hộ)
Nợ TK 3388 - cần trả, buộc phải nộp khác (trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác)
Có những TK 111, 112.
▲về đầu trang
3.4. Thuế xuất khẩu (TK 3333)
a) khi nhập khẩu vật dụng tư, hàng hóa, TSCĐ, kế toán đề đạt số thuế nhập khẩu đề xuất nộp, tổng cộng tiền nên trả, hoặc sẽ thanh toán cho người bán và quý hiếm vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập vào (giá gồm thuế nhập khẩu), ghi:
Nợ những TK 152, 156, 211, 611, ... (giá bao gồm thuế nhập khẩu)
Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi máu thuế nhập khẩu)
Có các TK 111, 112, 331
Đối với mặt hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của solo vị, ví dụ như hàng thừa cảnh được tái xuất ngay tại kho nước ngoài quan, khi nộp thuế nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 1388 - buộc phải thu khác
Có TK 3333-Thuế xuất, nhập khẩu (chi ngày tiết thuế nhập khẩu).
b) khi nộp thuế nhập khẩu vào ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi máu thuế nhập khẩu)
Có những TK 111, 112
c) Kế toán trả thuế nhập khẩu sẽ nộp sống khâu nhập khẩu
-Thuế nhâp khẩu đã nộp ở khâu nhập khẩu, được trả khi tái xuất mặt hàng hóa, ghi:
Nợ TK 3333-Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu)
Có TK 632 - giá vốn hàng phân phối (nếu xuất hàng để bán)
Có các TK 152, 153, 156 (nếu xuất sản phẩm trả lại).
-Thuế nhập khẩu vẫn nộp làm việc khâu nhập khẩu, được trả khi tái xuất TSCĐ, ghi:
Nợ TK 3333-Thuế xuất, nhập khẩu (chi ngày tiết thuế nhập khẩu)
Có TK 211 - Tài sản cố định và thắt chặt (nếu xuất trả lại TSCĐ)
Có TK 811 - ngân sách chi tiêu khác (nếu buôn bán TSCĐ).
-Thuế nhập khẩu đã nộp nghỉ ngơi khâu nhập vào nhưng hàng hóa không trực thuộc quyền download của đối kháng vị, được trả khi tái xuất (ví dụ thuế nhập khẩu sẽ nộp lúc nhập khẩu hàng giao hàng giá công, chế biến), ghi:
Nợ TK 3333-Thuế xuất, nhập khẩu (chi huyết thuế nhập khẩu)
Có TK 138 - đề xuất thu khác.
- Khi nhận ra tiền trường đoản cú NSNN, ghi:
Nợ TK 112 - Tiền gởi ngân hàng
Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập vào (chi máu thuế nhập khẩu).
d) Trường phù hợp nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại mặt giao ủy thác)
-Khi dấn được thông tin về nhiệm vụ nộp thuế nhập vào từ mặt nhận ủy thác, mặt giao ủy thác ghi thừa nhận số thuế nhập khẩu đề nghị nộp, ghi:
Nợ những TK 152, 156, 211, 611, ... (giá có thuế nhập khẩu)
Có TK 3333-Thuế Xuất, nhập vào (chi ngày tiết thuế nhập khẩu).
-Khi dìm được hội chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ảnh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế thu nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 3333-Thuế xuất, nhập khẩu (thi tiết thuế nhập khẩu)
Có những TK 111, 112 (nếu trả tiền tức thì cho mặt nhận ủy thác)
Có TK 3388 - nên trả, đề xuất nộp khác (nếu chưa thanh toán tiền thuế nhập vào cho bên nhận ủy thác)
Có TK 1388 - đề nghị thu khác (ghi giảm số tiền sẽ ứng cho mặt nhận ủy thác để nộp thuế nhập khẩu.
-Bên nhận ủy thác không đề đạt số thuế nhập khẩu phải nộp như bên giao ủy thác mà lại chỉ ghi dìm số tiền đang nộp thuế hộ mặt giao ủy thác, ghi:
Nợ TK 1388 - phải thu khác (phải thu lại số tiền sẽ nộp hộ)
Nợ TK 3388 - nên trả, bắt buộc nộp khác(trừ vào số tiền đã nhận được của bên giao ủy thác)
Có các TK 111, 112.
▲về đầu trang
3.5. Thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp (TK 3334)
a) căn cứ số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp tạm bắt buộc nộp vào ngân sách chi tiêu Nhà nước mặt hàng quý theo quy định, ghi:
Nợ TK 821 - ngân sách thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) khi nộp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334-Thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp
Có những TK 111, 112.
c) Cuối năm, khi xác định số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp bắt buộc nộp của năm tài chính:
-Nếu số thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp thực tế phải nộp bé dại hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp trợ thì nộp mặt hàng quý vào năm, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821 - bỏ ra thuế thu nhập doanh nghiệp
-Nếu số thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp thực tế phải nộp to hơn số thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhất thời nộp hàng quý vào năm, thì chênh lệch đề nghị nộp thiếu, ghi:
Nợ TK 821 - giá thành thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
▲về đầu trang
3.6. Thuế thu nhập cá nhân (TK 3334)
-Khi khẳng định số thuế thu nhập cá thể phải nộp khấu trừ tại mối cung cấp tính trên thu nhập chịu thuế của công nhân viên cấp dưới và bạn lao cồn khác, ghi:
Nợ TK 334 - yêu cầu trả bạn lao động
Có TK 333 - Thuế và những khoản cần nộp công ty nước (3335).
-Khi chi trả các khoản thu nhập cho các cá nhân bên ngoài, công ty lớn phải xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp (nếu có) theo chế độ của điều khoản về thuế:
+ Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi bỏ ra trả chi phí thu lao, dịch vụ thương mại thuê ngoài…, ghi:
Nợ những TK 154, 631, 642(tổng số buộc phải thanh toán); hoặc
Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, an sinh (tổng số tiền bắt buộc thanh toán)(3531)
Có TK 333 - Thuế và những khoản buộc phải nộp bên nước (3335) (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ)
Có các TK 111, 112 (số tiền thực trả).
+ Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi bỏ ra trả các khoản nợ đề xuất trả cho những cá nhân phía bên ngoài có thu nhập, ghi:
Nợ TK 331 - bắt buộc trả cho những người bán (tổng số tiền phải trả)
Có TK 333 - Thuế và những khoản yêu cầu nộp bên nước(3335)(số thuế thu nhập cá thể phải khấu trừ)
Có những TK 111, 112 (số chi phí thực trả).
-Khi nộp thuế thu nhập cá thể vào chi tiêu Nhà nước thay cho những người có thu nhập, ghi:
Nợ TK 333 - Thuế và những khoản cần nộp đơn vị nước (3335)
Có những TK 111, 112.
▲về đầu trang
3.7. Thuế tài nguyên (TK 3336)
-Xác định số thuế tài nguyên buộc phải nộp, ghi:
Nợ TK 154 - ngân sách chi tiêu sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 3336-thuế cùng tài nguyên.
-Khi thực nộp thuế tài nguyên vào chi tiêu Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3336-Thuế tài nguyên
Có những TK 111, 112.
▲về đầu trang
3.8. Thuế đơn vị đất, chi phí thuê khu đất (TK 3337)
-Xác định số thuế nhà đất, tiền mướn đất phải nộp tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp , ghi:
Nợ TK 642 - chi phí làm chủ kinh doanh (6422)
Có TK 3337-Thuế đơn vị đất, tiên thuê đất.
-Khi nộp chi phí thuế đơn vị đất, chi phí thuê đất vào ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3337-Thuế công ty đất, tiền mướn đất
Có những TK 111, 112.
▲về đầu trang
3.9. Thuế bào vệ môi trường
a) Khi bán sản phẩm hóa, hỗ trợ dịch vụ thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế đảm bảo an toàn môi trường, kế toán phản chiếu doanh thu bán sản phẩm và hỗ trợ dịch vụ không bao gồm bảo vệ môi ngôi trường và những khoản thuế loại gián thu khác, ghi:
Nợ những TK 111, 112, 131 (tổng giá bán thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ (giá bán không tồn tại thuế bảo vệ môi trường và các khoản thuế gián thu khác)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 33381 - Thuế bảo đảm an toàn môi trường.
Trường thích hợp không khẳng định được ngay số thuế nên nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, doanh thu được ghi nhận bao gồm cả thuế nhưng thời hạn khi xác minh số thuế cần nộp thì đề nghị ghi sút doanh thu:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm và cung ứng dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và các khoản nên nộp (chi ngày tiết từng nhiều loại thuế).
b) khi nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế đảm bảo an toàn môi trường, kế toán địa thế căn cứ vào hóa đơn mua sắm chọn lựa nhập khẩu và thông tin nộp thuế về số thuế bảo đảm an toàn môi trường nên nộp, xác định số thuế đảm bảo môi trường cần nộp của hàng nhập khẩu để ghi nhấn vào giá gốc của hàng mua, ghi:
Nợ những TK 152, 156, 211, 611, ...
Có TK 33381 - Thuế bảo đảm môi trường.
-Trường thích hợp xuất sản phẩm, mặt hàng hóa, dịch vụ thương mại chịu thuế bảo vệ môi ngôi trường để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo ko thu tiền, ghi:
Nợ TK 642 - bỏ ra phí quản lý kinh doanh.
Có những TK 152, 154, 155.
Có TK 33381 - Thuế và bảo đảm an toàn môi trường.
c) ngôi trường hợp doanh nghiệp là mặt nhận ủy thác nhập khẩu buộc phải nộp thuế đảm bảo môi ngôi trường hộ mặt giao ủy thác nhập khẩu, khi khẳng định số thuế bảo đảm môi trường đề xuất nộp, ghi:
Nợ TK 1388 - yêu cầu thu khác
Có TK 3388 -Phải trả, yêu cầu nộp khác.
-Khi nộp chi phí thuế bảo vệ môi ngôi trường vào chi tiêu Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3388 - buộc phải trả, đề xuất nộp khác
Có những TK 111, 112
-Khi nhận ra tiền thuế BVMT mà bên giao ủy thác đưa trả, ghi:
Nợ những TK 111, 112
Có TK 1388 - đề xuất thu khác.
d) Kế toán hoàn thuế đảm bảo an toàn môi trường đang nộp sinh sống khâu nhập khẩu:
-Thuế BVMT sẽ nộp sinh sống khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất hàng hóa, ghi:
Nợ TK 33381 - Thuế bảo đảm an toàn môi trường
Có TK 632 - giá chỉ vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán)
Có các TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng trả lại).
-Thuế BVMT đang nộp ở khâu nhập khẩu, được trả khi tái xuất TSCĐ, ghi:
Nợ TK 33381 - Thuế và bảo đảm môi trường
Có TK 2111 - Tài sản cố định hữu hình (nếu xuất trả lại TSCĐ)
Có TK 811 - chi phí khác (nếu bán TSCĐ).
-Thuế BVMT sẽ nộp ngơi nghỉ khâu nhập khẩu nhưng sản phẩm & hàng hóa không nằm trong quyền sở hữu của 1-1 vị, được hoàn khi tái xuất, ghi:
Nợ TK 33381 - Thuế và đảm bảo môi trường
Có TK 1388 - yêu cầu thu khác.
đ) kế toán thuế BVMT yêu cầu nộp khi bán sản phẩm hóa, TSCĐ, hỗ trợ dịch vụ nhưng kế tiếp được giảm, được hoàn: Khi nhận được thông báo của cơ quan bao gồm thẩm quyền về số thuế sống khâu bán tốt giảm, được hoàn, ghi:
Nợ TK 33381 - Thuế bảo đảm môi trường
Có TK 711 - thu nhập khác.
▲về đầu trang
3.10. Các loại thuế không giống (33382). Phí, lế giá thành và các khoản đề nghị nộp khác (3339)
-Khi xác định số lệ chi phí trước bạ tính trên giá trị gia sản mua về (khi đăng ký quyền cài đặt hoặc quyền sử dụng), ghi:
Nợ TK 211 - gia sản cố định
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3339).
-Khi thực nộp những loại thuế không giống (như thuế công ty thầu), phí, lế giá thành và các khoản nên nộp khác, ghi:
Tài khoản 333 dùng làm phản ánh quan hệ nam nữ giữa công ty với công ty nước về các khoản thuế, phí, lệ giá thành và những khoản khác cần nộp, đang nộp, còn đề nghị nộp vào ngân sách chi tiêu Nhà nước vào kỳ kế toán năm.
Bài viết đưa thông tin về kết cấu và ngôn từ phản ánh của Tài khoản 333 - Thuế và các khoản cần nộp đơn vị nước; bên cạnh đó tổng hợp phương thức kế toán một trong những giao dịch kinh tế tài chính chủ yếu liên quan đến tài khoản này, mời các bạn cùng theo dõi.
Kết cấu và ngôn từ phản ánh của tài khoản 333 – Thuế và các khoản nên nộp bên nước
Bên Nợ:- Số thuế GTGT đã được khấu trừ vào kỳ;- Số thuế, phí, lệ tổn phí và các khoản bắt buộc nộp, đang nộp vào ngân sách Nhà nước;- Số thuế được sút trừ vào số thuế yêu cầu nộp;- Số thuế GTGT của hàng buôn bán bị trả lại, bị sút giá.Bên Có:- Số thuế GTGT áp sạc ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu đề nghị nộp;- Số thuế, phí, lệ mức giá và các khoản khác đề nghị nộp vào ngân sách chi tiêu Nhà nước.Số dư mặt Có:Số thuế, phí, lệ phí tổn và những khoản không giống còn phải nộp vào chi phí Nhà nước.Trong trường thích hợp cá biệt, TK 333 có thể có số dư bên Nợ. Số dư mặt Nợ (nếu có) của TK 333 phản chiếu số thuế và những khoản sẽ nộp lớn hơn số thuế và các khoản buộc phải nộp mang lại Nhà nước, hoặc hoàn toàn có thể phản ánh số thuế vẫn nộp được xét miễn, giảm hoặc đến thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
Tài khoản 333 - Thuế và những khoản phải nộp nhà nước, tất cả 9 thông tin tài khoản cấp 2:- Tài khoản 3331 - Thuế giá chỉ trị ngày càng tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của mặt hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã có khấu trừ, số thuế GTGT sẽ nộp và còn buộc phải nộp vào ngân sách Nhà nước.Tài khoản 3331 bao gồm 2 tài khoản cấp 3:+ tài khoản 33311 - Thuế giá bán trị ngày càng tăng đầu ra: dùng làm phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT nguồn vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị sút giá, số thuế GTGT cần nộp, vẫn nộp, còn đề xuất nộp của sản phẩm, sản phẩm hoá, thương mại & dịch vụ tiêu thụ vào kỳ.+ thông tin tài khoản 33312 - Thuế GTGT sản phẩm nhập khẩu: dùng để phản ánh số thuế GTGT của mặt hàng nhập khẩu bắt buộc nộp, đã nộp, còn đề xuất nộp vào ngân sách Nhà nước.- Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt: Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, sẽ nộp cùng còn cần nộp vào túi tiền Nhà nước- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu: đề đạt số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đề xuất nộp, sẽ nộp và còn đề xuất nộp vào giá thành Nhà nước.- Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp: phản ảnh số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp cần nộp, đang nộp cùng còn đề nghị nộp vào giá thành Nhà nước.- Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, sẽ nộp và còn cần nộp vào chi phí Nhà nước.- Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên: Phản ánh số thuế tài nguyên đề nghị nộp, vẫn nộp với còn buộc phải nộp vào ngân sách chi tiêu Nhà nước.- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất: Phản ánh số thuế công ty đất, tiền mướn đất buộc phải nộp, đã nộp với còn cần nộp vào chi tiêu Nhà nước.- Tài khoản 3338- Thuế đảm bảo môi trường và những loại thuế khác: phản chiếu số đề nghị nộp, sẽ nộp cùng còn yêu cầu nộp về thuế bảo đảm an toàn môi trường và các loại thuế khác, như: Thuế môn bài, thuế nộp thay cho những tổ chức, cá nhân nước kế bên có chuyển động kinh doanh trên Việt Nam...+ TK 33381: Thuế bảo đảm an toàn môi trường: đề đạt số thuế bảo đảm an toàn môi trường yêu cầu nộp, sẽ nộp cùng còn phải nộp;+ TK 33382: các loại thuế khác: phản ảnh số cần nộp, sẽ nộp, còn phải nộp các loại thuế khác. Công ty được dữ thế chủ động mở các TK cấp cho 4 chi tiết cho từng các loại thuế tương xứng với yêu cầu quản lý.- tài khoản 3339 - Phí, lệ mức giá và các khoản buộc phải nộp khác: phản ánh số yêu cầu nộp, vẫn nộp cùng còn đề nghị nộp về các khoản phí, lệ phí, những khoản cần nộp khác đến Nhà quốc tế các khoản đang ghi vào những tài khoản tự 3331 mang lại 3338. Tài khoản này còn làm phản ánh những khoản đơn vị nước trợ cấp cho bạn (nếu có) như những khoản trợ cấp, trợ giá.
Phương pháp kế toán một trong những giao dịch kinh tế tài chính chủ yếu
Thuế GTGT đề xuất nộp (3331)
1. Kế toán tài chính thuế GTGT cổng output (TK 33311)a) kế toán tài chính thuế GTGT áp sạc ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ:Khi xuất hóa solo GTGT theo phương thức khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo cách thức khấu trừ, kế toán phản chiếu doanh thu, các khoản thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp được tách bóc riêng tại thời gian xuất hóa đơn, ghi:Nợ những TK 111, 112, 131 (tổng giá bán thanh toán)Có những TK 511, 515, 711 (giá chưa tồn tại thuế GTGT)Có TK 3331 - Thuế GTGT cần nộp (33311).b) kế toán tài chính thuế GTGT áp sạc ra phải nộp theo phương thức trực tiếp
Kế toán được lựa lựa chọn 1 trong 2 phương thức ghi sổ sau:- cách thức 1: tách riêng thông qua số thuế GTGT đề nghị nộp khi xuất hóa đơn, thực hiện như điểm a nêu trên;- phương pháp 2: Ghi thừa nhận doanh thu bao gồm cả thuế GTGT yêu cầu nộp theo phương thức trực tiếp, chu trình khi khẳng định số thuế GTGT nên nộp kế toán ghi giảm doanh thu, thu nhập cá nhân tương ứng:Nợ những TK 511, 515, 711Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).c) khi nộp thuế GTGT vào ngân sách chi tiêu Nhà nước, ghi:Nợ TK 3331 - Thuế GTGT cần nộp
Có các TK 111, 112.
2. Kế toán thuế GTGT của mặt hàng nhập khẩu (TK 33312)a) khi nhập khẩu vật dụng tư, hàng hoá, TSCĐ kế toán đề đạt số thuế nhập khẩu cần nộp, tổng số tiền phải giao dịch và cực hiếm vật tư, sản phẩm hoá, TSCĐ nhập vào (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi:Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,...Có TK 333 - Thuế và những khoản buộc phải nộp công ty nước (3333)Có những TK 111, 112, 331,...b) phản ảnh số thuế GTGT bắt buộc nộp của mặt hàng nhập khẩu:- Trường hợp thuế GTGT sản phẩm nhập khẩu cần nộp được khấu trừ, ghi:Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 - Thuế GTGT nên nộp (33312).- Trường hòa hợp thuế GTGT mặt hàng nhập khẩu phải nộp ko được khấu trừ yêu cầu tính vào cực hiếm vật tư, sản phẩm hoá,TSCĐ nhập khẩu, ghi:Nợ những TK 152, 153, 156, 211, 611,...Có TK 3331 - Thuế GTGT cần nộp (33312).c) khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào túi tiền Nhà nước, ghi:Nợ TK 3331 - Thuế GTGT đề xuất nộp (33312)Có những TK 111, 112,...
3. Kế toán tài chính thuế GTGT được khấu trừ- Định kỳ, kế toán tài chính tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT áp sạc ra phải nộp vào kỳ, ghi:Nợ TK 3331 - Thuế GTGT đề nghị nộp (33311)Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.- Trường phù hợp tại thời điểm giao dịch thanh toán phát sinh chưa xác định được thuế GTGT nguồn vào của hàng hóa, thương mại & dịch vụ có được khấu trừ tốt không, kế toán tài chính ghi nhận cục bộ số thuế GTGT đầu vào trên TK 133. Định kỳ, khi khẳng định số thuế GTGT không được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra, kế toán phản chiếu vào ngân sách có liên quan, ghi:Nợ TK 632 - giá bán vốn hàng phân phối (thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ của mặt hàng tồn kho vẫn bán)Nợ các TK 641, 642 (thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của các khoản chi tiêu bán hàng, túi tiền QLDN)Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
4. Kế toán thuế GTGT yêu cầu nộp được giảmTrường hợp doanh nghiệp lớn được sút số thuế GTGT đề nghị nộp, kế toán ghi nhấn số thuế GTGT được sút vào thu nhập khác, ghi:Nợ TK 33311 - Thuế GTGT bắt buộc nộp (nếu được trừ vào số thuế bắt buộc nộp)Nợ những TK 111, 112 - giả dụ số được giảm được nhận lại bởi tiền
Có TK 711 - các khoản thu nhập khác.
5. Kế toán thuế GTGT đầu vào được hoànTrường hợp công ty được hoàn thuế GTGT theo hiện tượng định vì thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra, ghi:Nợ các TK 111, 112Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
Thuế tiêu thụ quan trọng (TK 3332)
1. Kế toán tài chính thuế tiêu thụ quan trọng phải nộp khi bán sản phẩm hóa, cung ứng dịch vụ:- trường hợp tách bóc ngay được thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trên thời điểm thanh toán phát sinh, kế toán phản ảnh doanh thu bán hàng và hỗ trợ dịch vụ không bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, ghi:Nợ những TK 111, 112, 131 (tổng giá chỉ thanh toán)Có TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm và cung ứng dịch vụ
Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.- Trường phù hợp không tách bóc ngay được thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trên thời điểm giao dịch thanh toán phát sinh, kế toán đề đạt doanh thu bán hàng và hỗ trợ dịch vụ bao hàm cả thuế tiêu thụ sệt biệt. Định kỳ khi xác định số thuế tiêu thụ quan trọng phải nộp, kế toán tài chính ghi giảm doanh thu, ghi:Nợ TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm và hỗ trợ dịch vụ
Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ quánh biệt.
2. Khi nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người sử dụng chịu thuế TTĐB, kế toán địa thế căn cứ vào hoá đơn mua sắm và chọn lựa nhập khẩu và thông tin nộp thuế của cơ quan bao gồm thẩm quyền, khẳng định số thuế TTĐB đề nghị nộp của hàng nhập khẩu, ghi:Nợ các TK 152, 156, 211, 611,...Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.Đối với sản phẩm tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền tải của đối kháng vị, ví như hàng quá cảnh được tái xuất tức thì tại kho nước ngoài quan, lúc nộp thuế TTĐB của sản phẩm nhập khẩu, ghi:Nợ TK 138 - phải thu khác
Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ sệt biệt.
3. Lúc nộp chi phí thuế TTĐB vào túi tiền Nhà nước, ghi:Nợ TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt
Có các TK 111, 112.
4. Kế toán trả thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng đã nộp sinh sống khâu nhập khẩu:- Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất mặt hàng hóa, ghi:Nợ TK 3332 - Thuế TTĐBCó TK 632 - giá chỉ vốn hàng buôn bán (nếu xuất hàng nhằm bán)Có những TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng trả lại).- Thuế TTĐB vẫn nộp làm việc khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất TSCĐ, ghi:Nợ TK 3332 - Thuế TTĐBCó TK 211 - Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình (nếu xuất trả lại TSCĐ)Có TK 811 - giá thành khác (nếu phân phối TSCĐ).- Thuế TTĐB đang nộp sống khâu nhập khẩu nhưng sản phẩm & hàng hóa không ở trong quyền download của đơn vị, được hoàn khi tái xuất, ghi:Nợ TK 3332 - Thuế TTĐBCó TK 138 - cần thu khác.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 3334)
1. địa thế căn cứ số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí Nhà nước mặt hàng quý theo quy định, ghi:Nợ TK 821 - chi phí thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp (8211)Có TK 3334 - Thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp.
2. Lúc nộp tiền thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp
Có những TK 111, 112.
3. Cuối năm, khi xác minh số thuế thu nhập doanh nghiệp nên nộp của năm tài chính:- trường hợp số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp thực tiễn phải nộp nhỏ tuổi hơn số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp trợ thì nộp mặt hàng quý trong năm, thì số chênh lệch, ghi:Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp
Có TK 821 - giá thành thuế thu nhập doanh nghiệp (8211).- ví như số thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp thực tiễn phải nộp to hơn số thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp tạm nộp sản phẩm quý vào năm, thì số chênh lệch cần nộp thiếu, ghi:Nợ TK 821 - ngân sách chi tiêu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp (8211)Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.Thuế thu nhập cá nhân (TK 3335)Khi xác minh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp khấu trừ tại mối cung cấp tính trên các khoản thu nhập chịu thuế của công nhân viên cấp dưới và tín đồ lao đụng khác, ghi:Nợ TK 334 - phải trả người lao động
Có TK 333 - Thuế và những khoản đề xuất nộp đơn vị nước (3335).- Khi đưa ra trả thu nhập cá nhân cho các cá nhân bên ngoài, công ty lớn phải xác minh số thuế thu nhập cá thể phải nộp tính trên thu nhập không liên tiếp chịu thuế theo từng lần gây ra thu nhập, ghi:+ ngôi trường hợp chi trả chi phí thù lao, dịch vụ thuê ngoài... Ngay mang lại các cá nhân bên ngoài, ghi:Nợ TK 241 - kiến tạo cơ phiên bản dở dang (tổng số tiền đề xuất thanh toán); hoặc
Nợ TK 642 - chi phí làm chủ doanh nghiệp (tổng số tiền đề nghị thanh toán); hoặc
Nợ TK 161 - Chi dự án (tổng số tiền buộc phải thanh toán); hoặc
Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng số tiền đề nghị thanh toán) (3531)Có TK 333 - Thuế và những khoản buộc phải nộp bên nước (3335) (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ)Có các TK 111, 112 (số chi phí thực trả).+ Khi đưa ra trả các khoản nợ bắt buộc trả cho những cá nhân bên ngoài có thu nhập, ghi:Nợ TK 331 - buộc phải trả cho những người bán (tổng số tiền nên trả)Có TK 333 - Thuế và những khoản phải nộp công ty nước (số thuế thu nhập cá thể phải khấu trừ)Có các TK 111, 112 (số tiền thực trả).- lúc nộp thuế thu nhập cá thể vào ngân sách Nhà nước thay cho những người có thu nhập, ghi:Nợ TK 333 - Thuế và các khoản buộc phải nộp bên nước (3335)Có các TK 111, 112,...Thuế khoáng sản (TK 3336)- khẳng định số thuế tài nguyên bắt buộc nộp tính vào túi tiền sản xuất chung, ghi:Nợ TK 627 - túi tiền sản xuất tầm thường (6278)Có TK 3336 - Thuế tài nguyên.- khi thực nộp thuế tài nguyên vào chi phí Nhà nước, ghi:Nợ TK 3336 - Thuế tài nguyên
Có những TK 111, 112,...
Thuế bảo đảm môi trường
1. Khi bán sản phẩm hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng người sử dụng chịu thuế bảo đảm an toàn môi ngôi trường đồng thời chịu đựng thuế GTGT, kế toán phản chiếu doanh thu bán sản phẩm và hỗ trợ dịch vụ không bao hàm thuế bảo vệ môi trường và không có thuế GTGT, ghi:Nợ những TK 111, 112, 131 (tổng giá chỉ thanh toán)Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và hỗ trợ dịch vụ (giá bán không có thuế bảo đảm an toàn môi trường và thuế GTGT)Có TK 3331 - Thuế GTGT đề xuất nộp (33311)Có TK 33381 - Thuế đảm bảo an toàn môi trường.Trường hợp không xác minh được ngay số thuế yêu cầu nộp trên thời điểm giao dịch phát sinh, doanh thu được ghi nhận bao gồm cả thuế nhưng chu kỳ khi xác minh số thuế nên nộp thì đề xuất ghi giảm doanh thu:Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và những khoản bắt buộc nộp (chi máu từng loại thuế).
2. Khi nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế đảm bảo an toàn môi trường, kế toán địa thế căn cứ vào hoá đơn mua hàng nhập khẩu và thông tin nộp thuế về số thuế bảo đảm môi trường yêu cầu nộp, xác minh số thuế bảo đảm an toàn môi trường đề xuất nộp của mặt hàng nhập khẩu, ghi:Nợ những TK 152, 156, 211, 611,...Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường.- Trường vừa lòng xuất sản phẩm, mặt hàng hóa, thương mại & dịch vụ chịu thuế đảm bảo an toàn môi trường để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo ko thu tiền, ghi:Nợ những TK 641, 642Có những TK 152, 154, 155Có TK 33381 - Thuế bảo đảm môi trường.
3. Kế toán hoàn thuế đảm bảo môi trường sẽ nộp sinh sống khâu nhập khẩu- Thuế BVMT đã nộp ngơi nghỉ khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất mặt hàng hóa, ghi:Nợ TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường
Có TK 632 - giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng nhằm bán)Có những TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng trả lại).- Thuế TTĐB đã nộp nghỉ ngơi khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất TSCĐ, ghi:Nợ TK 33381 - Thuế bảo đảm an toàn môi trường
Có TK 211 - Tài sản thắt chặt và cố định hữu hình (nếu xuất trả lại TSCĐ)Có TK 811 - giá cả khác (nếu chào bán TSCĐ).- Thuế BVMT đã nộp làm việc khâu nhập khẩu nhưng sản phẩm & hàng hóa không trực thuộc quyền mua của đối kháng vị, được hoàn khi tái xuất, ghi:Nợ TK 33381 - Thuế đảm bảo môi trường
Có TK 138 - đề nghị thu khác.
